2019年终奖金个人所得税计算方法 适用于今年所发奖金

2019年终奖金个人所得税计算方法 适用于今年所发奖金
  至诚财经网(www.zhicheng.com)12月31日讯

  “这项怎么填,有些傻傻看不懂。”近日,不少市民在填写个人所得税专项附加扣除信息时,不由发出感叹。继个税填报常见问题50问之后,12月27日,税务总局发布更新版60问,针对2018年年终奖怎么扣税、租房租金怎么扣除等问题进行详细解答。

年终奖金个人所得税

  年终奖 适用于今年所发奖金

  又到了发年终奖的季节。大家最关心的,就是奖金的个人所得税如何计算缴纳。

  对此,国家税务总局表示,在2018年第四季度取得的全年一次性奖金,可按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的有关规定和计税方法缴纳税款,但全年一次性奖金计税方法,纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

  具体计算方法如下:将全年一次性奖金除以12个月后的商数,按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月,个人工资收入低于5000元的,可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”,就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

  湖南中皓税务师事务所副所长蒋利芝解释,纳税人2018年年终奖可以平均到全年12个月的收入中,按平均税率来扣税,但税率为发放奖金的当月。

  也就是说,纳税人2018年度有一次性年终奖金3万元,平均到12月后,每月为2500元,如果纳税人年终奖12月发放,当月工资为4000元,不考虑社保扣除问题:月均应纳税所得额【30000-(5000-4000)】/12=2416.67,税率应为3%,年终奖应缴个税为【30000-(5000-4000)】×3%=870元。

  “目前这一政策适用于2018年1至12月发放年终奖金,如果明年补发年终奖金,能否利用此政策,要需等新政出台。”蒋利芝说。

  住房租金 合租个人可各自享受扣除

  对于还在租房住的工薪阶层来说,租房租金如何扣除,也成为焦点问题。

  国税总局表示,个人所得税改革后,纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照1500元、1100元、800元三档标准定额扣除。

  其中,直辖市、省会(首府)城市、计划单列市,以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。

  个人的工作城市与实际租赁房产地不一致,是否符合条件扣除住房租赁支出?国税总局表示,纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。

  那么,在长沙工作在株洲租房,是否可以按照株洲规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除?蒋利芝表示,根据条例,纳税人在株洲租房不能扣除,因为株洲不是纳税人的主要工作城市。此外,如果纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

  如果是两人合租住房,可以根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第19条,住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。合租租房的个人,如果都与出租方签署了规范租房合同,可根据租金定额标准各自扣除。

  住房贷款 住房贷款和租金扣除不可同时享受

  首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中,纳税人可咨询所贷款的银行。

  在扣除方面,纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。

  此外,住房贷款利息和住房租金扣除不可以同时享受。同时,纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

  还有网友提问,如果夫妻同时有大病医疗支出,想全部都在男方扣除,扣除限额是否按16万?国税总局对此表示,夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出,可以选择由一方全部扣除,但每人最高扣除限额为8万元。

  同时,外籍个人在中国境内工作超过183天,属于居民个人,按照税法相关规定,需缴纳个人所得税。

  提醒 工资未达5000元也需采集信息

  有网友表示,个人工资未达5000元起征点,专项附加扣除还要不要采集?

  对此,新修改的《中华人民共和国个人所得税法》明确规定,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税。

  居民个人的综合所得(包含工资、薪金所得,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项),以每一纳税年度的收入额减除费用6万元,以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。

  因此,即使月度工资薪金不到5000元,但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值,那么就应积极采集专项附加扣除;为负值的,可不采集专项附加扣除。

  算账

  年终奖如何算

  ●小张12月工资4000元,今年发了3万元年终奖,那么他要缴多少税?

  月均应纳税所得额【30000-(5000-4000)】/12=2416.67,税率应为3%

  年终奖应缴个税为【30000-(5000-4000)】×3%=870元

  ●小李12月工资5000元,今年也发了3万元年终奖,那么他要缴多少税?

  月均应纳税所得额【30000-(5000-5000)】/12=2500,税率应为3%

  年终奖应缴个税为【30000-(5000-5000)】×3%=900元

  备查

  有关资料由纳税人留存备查

  如果员工提供的信息,企业怎么核实是否真实?个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致,又该如何处理?

  根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)第24条和第25条,纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当按照规定予以扣除,不得拒绝,也不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

  但扣缴义务人根据其所掌握信息,发现纳税人提供的信息与实际情况不符,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,税务机关应当及时处理。

  根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(2018年第62号)第一条第(三)、(四)项,符合“纳税年度内预缴税额低于应纳税额,以及纳税人申请退税”的情形,纳税人需要办理汇算清缴。纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》,税款多退少补。

  此外,纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。纳税人办理专项附加扣除的其他有关资料,由纳税人留存备查。

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